"Le consensus auquel nous sommes parvenus avec les États pour modifier la Constitution afin de mettre en œuvre la TPS constitue une avancée majeure. Cela seul pourrait potentiellement rendre l'Inde compétitive et attractive pour les investissements."? ~?Narendra Modi, PM, Inde
L'Inde, le 1 du mois de juillet, s'apprête à écrire un nouveau chapitre de sa constitution avec l'introduction du projet de loi sur la TPS. Après avoir approuvé l'amendement constitutionnel devant les deux chambres du Parlement, le projet de loi vise à améliorer la gestion des impôts indirects et à mettre en place une loi efficace permettant de lutter contre l'évasion fiscale. Bien que tous les secteurs de l’Inde soient concernés, la plate-forme de commerce électronique devrait être la plus touchée. L'Inde est sur le point de devenir le deuxième plus grand marché en ligne au cours de la prochaine année après la Chine. Cet article tente de présenter un aperçu de la TPS et de son impact sur le marché du commerce électronique. La TPS est une réforme compliquée au même titre que la plupart des questions fiscales.
La rédaction a respecté les différents aspects de la TPS et son impact sur la plateforme de commerce électronique. Voici la liste des points couverts:
?1. Current taxation system
- Problèmes avec le système actuel
2. TPS
- Sens
- Histoire
- Seuil limite
- Perception des impôts à la source
3. Effet de la TPS sur le marché en ligne
4. Avantages de la TPS sur le commerce électronique
1. Comment le système fiscal indien est-il structuré aujourd'hui?
Conformément à la constitution, le système fiscal actuel est divisé en centre et en états. Il existe certains domaines exclusifs où les deux niveaux de gouvernement prélèvent des taxes.
Dans la structure fiscale actuelle, les États ont plusieurs taux, y compris la TVA et des taxes supplémentaires sur le commerce entre États. Le taux de TVA standard pour les biens dans la plupart des États est d'environ 12.5-15%, tandis que le taux standard au Centre est de 12.5%. Le taux combiné varie jusqu'à un minimum de 25%.
Les taxes sont ensuite divisées en:
?1. Direct taxes
L'impôt sur le revenu est un impôt prélevé sur le revenu ou les bénéfices de la personne qui le paie et qui inclut l'impôt sur les bénéfices de l'entreprise, plutôt que sur les biens ou les services. Ces taxes sont appeléesimpôts directs?and are an exclusive domain of central government.
2. Impôts indirects
En revanche, la taxe perçue sur les biens et services plutôt que sur les revenus et les bénéfices est connue comme untaxe indirecte. C'est encore un domaine exclusif du gouvernement central. Alors que les taxes sur la consommation sont le domaine exclusif des gouvernements des États.
Des problèmes avec l'arrangement actuel?
Le gouvernement central prélève son impôt indirect appelé "accise centrale" sur chaque produit devant être fabriqué avant d'être consommé. Considérons un produit 'A' à fabriquer. L’accise centrale sera prélevée à la porte de l’usine. Une fois que le produit a atteint un point de vente au détail, le consommateur final doit payer une consommation appelée taxe à la valeur ajoutée.
Si le fabricant importe la matière première d'un autre État, le gouvernement de cet État prélève la taxe ainsi que l'accise centrale sur le même produit. De plus, si le produit A est fabriqué dans un État et vendu dans un autre, il est considéré comme un «produit d'exportation». Dans ce cas, l’état lors de la fabrication du produit collectera une taxe à l’exportation appelée taxe de vente centrale.
Par conséquent, l'Inde est économiquement fragmentée. Les taxes multiples augmentent les coûts et compliquent considérablement les activités économiques. Cela a rendu inévitable l’introduction du système «une nation, un impôt».
2. Taxe sur les produits et services
Sens
La TPS est une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) proposée comme une taxe indirecte. Il est perçu sur la fabrication, la vente et les services au niveau national. La TPS vise à remplacer toutes les taxes indirectes perçues sur les biens et les services par le gouvernement central et les États indiens séparément.
Il s’agit d’une taxe globale, à plusieurs niveaux et basée sur la destination, qui sera prélevée sur chaque ajout de valeur. La multi-étape fait référence aux multiples étapes auxquelles un produit est soumis. À partir du moment où la matière première est achetée, le produit fini est envoyé au grossiste, suivi du détaillant et finalement atteint l'utilisateur final.
Avec l’introduction de la taxe sur les produits et services, il existera différents types de taxes sur les produits et services:
CGST:?where the revenue will be collected by the central government
SGST:?where the revenue will be collected by the state governments for intra-state sales
IGST:?where the revenue will be collected by the central government for inter-state sales
ClearTax explique lesignification de la TPS?and tax structure under the new regime with a simple tabular representation.
| Transaction | Nouveau régime | Ancien régime |
| Ventes interétatiques | CGST + SGST | TVA + taxe d'accise / de service centrale |
| Ventes intra-étatiques | IGST | Taxe de vente centrale + taxe d'accise / de service |
Histoire de la TPS en Inde
Le parcours de la TPS à ce jour a été décrit ci-dessous.
2000:?The Vajpayee government proposed the concept of GST by setting up committee to draft the same.
2004:?The Kelkar Task Force was created for the implementation of Fiscal Responsibility and Budget Management (FRBM) Act, 2003. The committee suggested a comprehensive GST.
2006:?A proposal to introduce a national level GST by April 1, 2010 was mooted in Budget Speech for the year
2007:?Empowered Committee of State Finance Ministers started working on GST roadmap. The Joint Working Group submitted its report to EC in the same year
2009:?First Discussion Paper was released by Empowered Committee
2011:?The constitution 115th amendment bill was introduced in Lok Sabha for levy of GST
2014:?The constitution 122nd amendment bill was passed by Lok Sabha. This enabled the introduction of GST by April 2016
2016:?The constitution 122nd amendment bill passed by Rajya Sabha
2017:?GST council clears state GST and Union Territory GST Laws
Seuil limite sous TPS
Toute entreprise qui réalise un chiffre d’affaires supérieur à Rs. 20 Lakhs doivent obligatoirement être enregistrés sous GST. Les contribuables déjà enregistrés sous TVA / taxe de service doivent également s'inscrire sous GST. Les petites entreprises peuvent soit opter pour un schéma de composition, soit s'inscrire volontairement sous GST. Il est prévu que le seuil sera calculé sur une base panindienne. Cela signifie que la transaction peut être taxée en vertu de la TPS si le chiffre d'affaires total (de toutes les transactions dans l'ensemble de l'Inde) dépasse le seuil. Ceci est un autre aspect positif pour les acteurs du commerce électronique, car ils opèrent dans différents états du pays.
Imposition à la source (TCS)
Dans une transaction en ligne, l'opérateur de commerce électronique constitue un médiateur entre l'acheteur et le vendeur. La première question qui se pose est donc de savoir si la TVA est applicable sur la commission, s’agit-il d’un service ou d’un contrat composite?
Le projet très attendu de loi type sur la TPS (la «loi type») a été publié en juin 2016. La taxation de la consommation basée sur la destination, telle que proposée dans la TPS, garantirait que tous les États obtiennent leur part des revenus sur la base de la consommation réelle de biens dans cet État. La sous-section (a) de la section 43B clarifie la définition de l'agrégateur. "Toute personne qui fournit des services au moyen d'une application ou d'un dispositif de communication qui permet à un acheteur et à un vendeur de se connecter et de se procurer des biens ou des services sous n'importe quelle marque ou nom commercial est appelée un agrégateur".
La loi type sur la TPS, finalisée par le conseil de la TPS, prévoit 1%Imposition à la source (TCS)?to be deducted by the eCommerce operators. According to the Model law, every electronic commerce operator shall collect up to 1% TCS, as may be notified on the recommendations of the council, of the net value of taxable supplies made through it by other suppliers where the consideration with respect to such supplies is to be collected by the operator. However, turns out?TCS?is in direct conflict with the government’s vision of ‘Make in India’ campaign and ‘ease of doing business’. The obligation of tax collection at source is cast in respect of supplies made by the suppliers online. While the suppliers supplying goods and services from a brick and mortar structure are not obligated to any such tax. Thus, this provision would hamper the business than facilitate doing of business.
En juillet 2016, Sachin Bansal a déclaré:"Une chaîne d'approvisionnement nationale homogène, agnostique vis-à-vis de l'offre ou de la demande de destination, est urgente, importante et en retard pour trois raisons. Premièrement, il s'agit de la trajectoire de développement de l'Inde visant à réduire la pauvreté. Deuxièmement, elle améliorera la productivité des entreprises. et producteurs. "
Cependant, selon un article publié dansThe Hindu, avec l'introduction de la clause du SDC, il y aurait un risque de blocage à propos de Rs. 400 crore de capital par an. En fin de compte, environ 2 Lakh perdront leur emploi. Les trois géants du commerce électronique: Amazon, Flipkart et Snapdeal se sont associés pour la première fois pour exprimer leur inquiétude à propos de cette clause.
Après avoir discuté de la définition de base de la TPS, voici une compilation de son incidence sur le marché en ligne.
3. Effet de la TPS sur le marché en ligne
L'industrie du commerce électronique devrait prospérer et se développer sous la nouvelle ère de la TPS. La normalisation promise par le système devrait avoir un impact considérable sur l'industrie ainsi que sur le marché en ligne.
Dans le régime actuel, le marché en ligne impose une taxe de service au fournisseur pour la fourniture de services. Toutefois, dans le système de la TPS, le marché du commerce électronique facturerait CGST + SGST ou IGST en fonction de la nature des transactions.
Vous trouverez ci-dessous certains des impacts de ce système sur le marché en ligne, en particulier.
Effet sur les prix
Dans la structure fiscale actuelle, l'État différent impose une TVA différente sur le même bien. Les acteurs en ligne ont tendance à tarifer leurs produits à des prix réduits, afin de promouvoir son activité. En conséquence, ils s'associent pour tirer parti de l'arbitrage fiscal. Avec la TPS, il y aura un taux de taxe standard pour chaque produit. En rendant l'arbitrage fiscal impossible, les vendeurs hors ligne et les détaillants en ligne se trouveront au même niveau en termes de prix.
Marchands en ligne non enregistrés
Avec la TPS, tous les vendeurs en ligne seront obligés de se faire enregistrer. L'inscription à la TPS est obligatoire lorsque le chiffre d'affaires est de Rs. 20 lakh ou plus. Les commerçants qui ne sont pas correctement enregistrés seront éliminés, quel que soit leur chiffre d'affaires.
Pool de crédit
Les entreprises doivent avoir un pool de crédits plus élevé que dans le système fiscal actuel. Selon un responsable d'une entreprise de commerce électronique, "les petits vendeurs du secteur auront des problèmes de trésorerie car ils devront demander le remboursement de la taxe payée sur les intrants, ce que les détaillants en ligne ne pourront pas prendre en compte".
Enregistrement de la société
Le lieu de fourniture, dans le cas de transactions B2C, serait l'emplacement du fournisseur de services. Alors que le lieu de fourniture dans le cas de transactions B2B serait l'emplacement du destinataire du service. Il est probable que les sociétés de commerce électronique devront payer CGST + SGST applicable dans l'état où se trouve le destinataire du service. En conséquence, ces entreprises auraient besoin d'être enregistrées dans presque tous les États où sont situés les destinataires des services (c'est-à-dire les fournisseurs). Le système d'enregistrement centralisé ne sera plus applicable.
Problème de conformité sur les retours et les remboursements
C’est probablement le problème le plus embarrassant pour le marché en ligne. Les sociétés de commerce électronique offrent la facilité de COD et des retours et des remboursements faciles. En conséquence de quoi environ 15 à 20 millions de transactions par mois dans lesquelles le retour et les remboursements doivent être effectués. Les déclarations doivent maintenant être produites mensuellement par les deux parties. Les ajustements de remboursement auront une incidence sur l'obligation fiscale.
4. Avantages de la TPS sur le commerce électronique
Selon les experts, leImpact de la TPS?has two major advantages for the eCommerce players.
Pas de taxes en cascade
Le modèle de la TPS facilite le crédit sans coupure tout au long de la chaîne d'approvisionnement. En supprimant l'effet en cascade des taxes, le système de la TPS réduira à terme le coût global des fournitures et le prix du produit fini. On espère que cet avantage en termes de coûts sera finalement répercuté sur les clients ou contribuera à augmenter les bénéfices des entreprises.
Consolidation des taux d'imposition
Dans le système actuel, il existe des taux de TVA différenciés pour les mêmes biens dans différents États. Toutefois, les taux de la TPS au niveau central et à celui des États devraient être uniformes et harmonisés. Cela réduirait considérablement les conflits entre les autorités fiscales et les acteurs du commerce électronique. De plus, le taux d'imposition du côté de la production devrait être plus élevé. Toutes les taxes de sortie seront crédibles sur la fourniture de services au vendeur. Le marché en ligne peut également demander le crédit pour toutes les taxes du côté des entrées.
La facilité de faire des affaires
Le système de la TPS constitue un pas en avant pour faciliter l’initiative de la «Start-up India» du gouvernement Modi. Les futurs entrepreneurs n'auraient pas à frapper à plusieurs portes dans les différentes villes. Il s’agissait là d’un des principaux obstacles à la création d’entreprise, mais avec le système de taxe unique, l’Inde pourrait dépasser de quelques crans l’indice de facilité de faire des affaires de la Banque mondiale.
Une poussée pour l'entreposage
Le service de logistique et d’entreposage des entreprises de commerce électronique devrait être l’un des plus gros bénéficiaires de la TPS. Les acteurs du commerce électronique devaient gérer plusieurs entrepôts à travers les États et les villes pour éviter la taxe de vente centrale. Cela a augmenté le coût des opérations. Avec l’introduction de la TPS, ils peuvent gérer des entrepôts dans des endroits stratégiques. Cela permettra d’équilibrer les coûts d’exploitation et de réduire leur rentabilité.
Dernier mot
La TPS est un bon choix pour les entreprises en ligne. Même si le nouveau régime s'accompagnera de nouvelles méthodes de calcul de l'impôt, il apportera à terme une clarté et une obligation fiscale.
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